Теоретическая часть:

Теоретические вопросы:

1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

2. Цели и задачи аудиторской деятельности.

3. Сопутствующие виды аудиторских услуг.

4. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России.

5. Профессиональная этика аудитора и аудиторской организации.

6. Взаимоотношения аудиторских организаций (аудиторов) и аудируемых лиц.

7. Стандарты аудиторской деятельности.

8. Подготовка аудиторской проверки.

9. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

10. Понятие существенности в аудите.

11. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок их оценки.

12. Сбор аудиторских доказательств

13. Понятие аудиторской выборки, действия аудитора по результатам выборочной проверки

14. Виды и содержание аудиторских заключений

Практическая часть:

Используя исходные данные, соответствующие выбранному варианту, необходимо дать развернутый и мотивированный ответ на следующие вопросы:

1. На основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках определите, подлежит ли данный экономический субъект обязательному аудиту.

2. Определите уровень существенности, используя приведенную методику.

3. Исходя из указанных значений неотъемлемого риска и риска средств контроля, определите риск необнаружения. При ответе на этот вопрос рекомендуется использовать теоретический материал учебника и Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

4. Используя исходные данные и получившееся значение риска необнаружения, опишите в соответствии с приведенной методикой механизм формирования аудиторской выборки и рассчитайте полную прогнозную величину ошибки.

5. Сравнив полную прогнозную величину ошибки и уровень существенности, сделайте вывод о достоверности данной статьи бухгалтерской отчетности

Порядок нахождения уровня существенности.

По итогам финансового года по данным бухгалтерской отчетности определяются финансовые показатели, от которых берутся процентные доли. Если какие-либо значения сильно (более чем на 35%) отклоняются от остальных, то такие значения можно отбросить. На базе оставшихся значений рассчитывается средняя величина, которую следует округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону. Округление рекомендуется производить в большую сторону. Полученная в результате величина и является единым показателем уровня существенности для данной бухгалтерской отчетности, который аудитор будет использовать в своей работе.

Наименование базового показателя	Доля показателя в процентах, принимаемая для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль	5
Выручка – нетто	2
Валюта баланса	2
Собственный капитал	10
Общие затраты	2

Рассмотрим нахождение уровня существенности на примере:

Наименование показателя	Значение показателя отчетности , руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
Балансовая прибыль	502000	5	25100
Выручка – нетто	50746000	2	1014920
Валюта баланса	755000	2	15100
Собственный капитал	20500	10	2050
Общие затраты	48324000	2	966480

 

1. расчёт средне ‑ арифметического значения уровня существенности:

(25100 + 1014920 + 15100 + 2050 + 966480) : 5 = 404730.

2. расчёт отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего:

(404730 – 2050) : 404730 * 100% = 99%.

3. расчёт отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего:

(1014920 – 404730) : 404730 * 100% = 151%.

Так как и то и другое значение существенно отклоняется от среднего, то принимается решение не брать их в расчёт. Принимаем решение: отбросить и наименьшее, и наибольшее значения, как непоказательные для данного числового ряда. Из оставшихся чисел: 25100, 15100 и 966480 исключаем 966480, как сильно отклоняющееся от остальных значений.

Еще раз находим среднее арифметическое:

(25100 + 15100) : 2 = 20100.

Округляем до 20000 и находим отклонение:

(20100 – 20000) : 20100 *  = 0,5%.

Отклонение в пределах допустимого, поэтому можно принять уровень существенности для данной бухгалтерской отчетности в размере 20000 руб.

Значения компонентов аудиторского риска

Вариант	1, 9	2, 10	3, 11	4, 12	5, 13	6, 14	7, 8
Неотъемлемый риск	Высокий	Высокий	Средний	Средний	Высокий	Низкий	Низкий
Риск средств контроля	Высокий	Средний	Средний	Высокий	Низкий	Низкий	Высокий

 

Внимание!!! Учебники были подготовлены раньше, чем вышел соответствующий стандарт аудиторской деятельности, поэтому названия компонентов аудиторского риска в учебнике и в стандарте не совпадают. Вместо понятия «внутрихозяйственный риск» следует употреблять понятие «неотъемлемый риск».

 

Методика проведения выборочной проверки.

1. этап    Определение генеральной совокупности, т. е. совокупности данных, которая будет подвергнута выборочному исследованию. Количество документов генеральной совокупности и их общая сумма указаны в таблице.

2. этап    Определение числа элементов выборки.

С математической точки зрения доказано, что число отобранных элементов должно быть больше 10 и меньше 50. При определении конкретного значения числа элементов выборки необходимо учесть уровень аудиторского риска, стремясь к тому, чтобы он был низким. Чем выше аудиторский риск, тем больше элементов в выборку должно попасть.

3. этап    Определение интервала выборки.

Интервал выборки равен отношению числа элементов генеральной совокупности к числу элементов выборки.

4. этап    Осуществление аудиторских процедур в ходе выборки.

В учебных целях считается, что выборочная проверка первичных документов по данному участку бухгалтерского учета проведена, и при этом найдено ошибок в учете на сумму 10000 рублей.

5. этап    Определение полной прогнозной величины ошибки.

Чтобы определить полную прогнозную величину ошибки, надо разделить сумму ошибок, обнаруженных в выборке, на суммарную стоимость проверенных элементов выборки и умножить результат на суммарную стоимость всех элементов совокупности.

Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Количество элементов генеральной совокупности	500	124	150	136	284	158	320	142	218	834	122	256	188	144
Сумма элементов генеральной совокупности, тыс. руб.	238	182	523	852	698	482	7642	2629	4362	3214	581	924	893	1006
Сумма элементов выборки, тыс. руб.	24	35	105	190	74	92	716	555	600	116	143	108	140	210

 

Исходные данные для  контрольной работы.

Внимание! В учебных целях перечень статей бухгалтерской отчетности сокращен.

1 вариант

Бухгалтерский баланс ООО «Практика» на 01 января 2013 г., тыс. руб.

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Нематериальные активы			Уставный капитал	10	10
Основные средства	30	56	Добавочный капитал
Запасы	256	372	Резервный капитал
НДС	46	67	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	158	448
Дебиторская задолженность	161	238	Долгосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые вложения			Краткосрочные обязательства	333	300
Денежные средства	8	25
Баланс	501	758	Баланс	501	758

 

Отчет о прибылях и убытках ООО «Практика» за 2013год., тыс. руб.

Показатель	За отчетный период
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	50384
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	49153
Валовая прибыль	1231
Коммерческие расходы	584
Управленческие расходы	352
Прибыль (убыток) от продаж	295
Прочие доходы и расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	295
Текущий налог на прибыль	71
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	224