Практический аудит

Задание 0

По итогам проведения инвентаризации числящихся на конец 
I квартала 2003 г. сумм дебиторской задолженности организация А создает резерв по сомнительным долгам. Определите сумму резерва (в целях исчисления налога на прибыль), если дебиторская задолженность включает в себя просроченные обязательства со сроком возникновения менее 45 дней – 250 тыс. р., от 45 до 90 дней – 520 тыс. р., свыше 90 дней – 80 тыс. р., а выручка от реализации за I  кв. составила 3000 тыс. р.

Использовать статью 266 Налогового Кодекса РФ.

Задание 1

В марте текущего года предприятие осуществило следующие кассовые операции по расчетам с поставщиками (расчеты производились в рамках одного договора с каждым поставщиком):

Какие ошибки допущены предприятием?

Задание 2

Организацией в магазине розничной торговли приобретены запчасти для служебного легкового автомобиля, находящегося на балансе организации. К авансовому отчету водителя приложены товарный чек магазина на запасные части на сумму 5460 р. и кассовый чек на ту же сумму. В бухгалтерии на основании авансового отчета сделаны записи:

Д 10, К 71 4550

Д 19, К 71 910

Д 26, К 10 4550

Д 68, К 19 910

Провести аудит бухгалтерских проводок, документального оформления и налогообложения хозяйственных операций, составить справку аудитора по результатам проверки. 

Задание 3

Аудиторская фирма проводит обязательный аудит в организации Б. Составьте краткий опросный лист из 10 вопросов для оценки состояния системы первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При составлении опросника осветите следующие моменты: организация документооборота; полнота и точность регистрации документов в учетных регистрах; организация хранения и доступа к первичным документам.

Задание 4

Предприятие приобрело лицензию на право заниматься определенным видом деятельности на 3 года. Данная лицензия включена в состав нематериальных активов и учитывается на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/36 стоимости на счет 05 «Амортизация НМА».

Оцените ситуацию, дайте рекомендации.

Задание 5

Во время ремонтных работ уже после окончания рабочего времени у менеджера финансового отдела Ждановой М.И. пропал компьютер (остаточная стоимость – 8500 р., средняя месячная зарплата Ждановой М.И. – 5200 р.). Администрация предприятия взяла с менеджера объяснительную записку, а затем удержала из заработной платы в последующие два месяца сумму ущерба.

Правомерны ли действия администрации?

Использовать Трудовой кодекс РФ.

Задание 6

Предприятием в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на 2 месяца в сумме 120000 р. под 24 % годовых. Объект введен в эксплуатацию 1 ноября. Проценты банку по условиям договора перечисляются равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца.

На момент проверки (20 декабря) данная ситуация отражена в учете следующим образом:

Д 51, К 66 120000

Д 08, К 60 100000

Д 19, К 60 20000

Д 08, К 66 2400

Д 01, К 08 102400

Д 20, К 66 2400

Проведите аудит бухгалтерских записей, дайте рекомендации.

Задание 7

По данным бухгалтерского учета на 01.01.2003 имеется задолженность по расчетам с подотчетными лицами.

Директор – 1400руб. (кредитовое сальдо по счету 71)

Бухгалтер – 720 (сальдо дебетовое по счету 71)

Водитель – 70 (кредитовое сальдо по счету 71)

Экспедитор – 200 (дебетовое сальдо по счету 71)

В балансе организации на 01.01.2003 задолженность показана в размере 250 р. в разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Прочие кредиторы».

Установите ошибки в учете и отчетности по расчетам с подотчетными лицами.

Задание 8

Может ли организация до закрытия баланса за 2002 г. произвести выплату дивидендов за 2002 г. в следующем порядке: сначала за 9 месяцев, а потом за IV квартал 2002 г? Если будут, то в каком порядке будут выплачиваться дивиденды?

Использовать Федеральные законы: №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Задание 9

В ходе аудиторской проверки главный бухгалтер аудируемой организации представил аудитору учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов составляют:

90.1 – «Выручка от продаж» – 6040 тыс. р.

90.2 – «Себестоимость продаж» – 5114,86 тыс. р.

90.3 – «НДС» – 840 тыс. р.

91.1 – «Прочие доходы» – 272 тыс. р.

91.2 – «Прочие расходы» –  194,2 тыс. р.

99 – «Чрезвычайные расходы» – 71 тыс. р.

На основании этих данных была рассчитана величина налога на прибыль – 32588 тыс. р. и осуществлена бухгалтерская запись:

Д 84 К 99     59352

Какие аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности:

– расчета по налогу на прибыль?

– произведенных бухгалтерских записей?

Корректны ли бухгалтерские записи аудируемого лица? Что должно быть отражено в рабочих документах аудитора?